今回は「経営改善計画書作成の注意点」についてお話したい。
私自身色々気をつけていることがあるが、実務をして気付いたことについて、重要と考える点をお話してみる。
それは、「現状分析をしっかりしないと、中身の濃く実態を反映した計画書はできない」ということだ。
現状分析の作業は、デューデリジェンスと類似している。デューデリジェンス（以下：DD）とは、企業を様々な角度から分析調査すること。事業DDと財務DDからなる。中小企業診断士は特に、事業DDを得意分野としている。財務DDは公認会計士や税理士の得意分野だ。
事業DDとは、該当企業が属している業界の特徴を把握したり、当社を取り巻く経営環境を複数の視点から分析することだ。その結果、該当企業が、今後も継続できる企業かどうかを分析する。
私が通常行っている現状分析の手順は、以下の通りだ。
①創業から現在まで当社の歴史をひも解く（会社年表を作る）
主力商品の推移は、業況はどのように変化してきたか、設備投資はいつ行い、どのように資金調達してきたか、銀行との関係はどう変化してきたのか、など
②業界の特徴をつかみ、当社の置かれている現状を分析
業界特有の商慣習は、同業他社との位置関係は、など
③過去10年間の計数実績表を作成
10年をさかのぼり、損益計算書、貸借対照表をチェック。計数実績と会社の歴史年表を突き合わせてみると、「この時期にこんなことがあったので、こういう計数実績になったのか」と、改めて気づくことがある。10年並べてみると色々な事が分かる
④SWOT分析
内部環境（強み、弱み）、外部環境（機会、脅威）について様々な角度から分析する⇒この作業は、当該会社内でプロジェクトチームを組んでもらい、自分たちで気付いてもらうことを主旨として、進めることもある
⑤窮境要因（きゅうきょうよういん：会社の業況不振の理由）を把握する
現在の苦境に至った真の要因を把握し、苦境を乗り越えられる可能性があるかどうかを分析する
⑥経営課題を抽出
自社が抱えている経営課題を抽出、その際、最も重要で解決を急ぐ経営課題を見つけ、改善計画の中で改善策を考えていく
以上のような流れで、現状分析をすることで、『真の窮境要因、真の経営課題』が、あぶりだされる。時間がかかっても、ここをしっかりしておかないと、的を得た経営改善計画書にはならない。逆に現状分析をしっかりしておけば、次に行う「経営改善計画書策定」の工程で、その弱点をつぶしていけばよい、ということになる。
また、現状分析を経営者と一緒にすることで、経営者自身が、自分の意思決定の特徴や、くせに気付く。このことは、今後経営をしていくうえで、意思決定の状況に直面した場合、プラスとなることがある。
私が現状分析を重要だと考えるのは、こうした理由からだ。
次回は財務DDについてお話したい。
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地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。資格取得後、独立開業。2015年に経済産業省から経営革新等支援機関に認定されている。
独立後13年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。経営力強化、赤字立て直し、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
金融知識、財務知識を活かし、中小企業の経営課題解決に特化した経営コンサルタントとして活動している（2024年時点）。
和田経営相談事務所代表 和田 健一
