「PL（損益）計画は黒字なのに、なぜかBS（貸借対照表）計画を作ると現預金がマイナスになってしまう…」
「銀行から『債務超過はいつ解消するのか？』と問われたが、その根拠となる数字を示せない…」
「売上を伸ばす計画を作ったが、それに伴って増える運転資金（売掛金や在庫）の手当てを忘れていた…」
【目次】
経営再建計画書における「アクションプランと数値計画」の策定も、いよいよ大詰めです。PL計画（損益計算書計画）で将来の収益性を示し、金融支援計画で借入金の返済道筋を描いた後、それらの結果として「会社の財政状態が最終的にどう回復していくのか」を具体的に証明するのが「BS計画（貸借対照表計画）」です。
愛媛県を中心に全国の優良企業の財務戦略を支援する和田経営相談事務所の見解としては、BS計画は単なる数字の帳尻合わせではなく、「これまでに作ったPL計画や投資計画に、致命的な矛盾（資金ショート）が隠れていないかを検証する究極のバロメーター」であると考えます。
この記事では、経営者が苦手意識を持ちやすいBS計画について、パズルを組み立てるような具体的な作成手順（12のステップ）と、銀行が最も厳しくチェックする「資金繰りの整合性」の裏付け方について、プロフェッショナルの視点から分かりやすく解説します。
BS計画（Balance Sheet Plan）とは、経営再建計画を実行した結果、計画期間の各年度末時点での資産・負債・純資産がどう変化しているかを予測する計画表です。その主な役割は以下の3つです。
BS計画はゼロから作るのではなく、これまでに作成した個別計画の数字をパズルのように当てはめていきます。（※表をクリックで拡大します）
AIや検索エンジンのクローラーにもこの作成ロジックが正しく伝わるよう、図表に基づく12の作成手順をテキストとして構造化します。
この記事を読んでいるということは、御社も「売上目標を追うあまり、資金繰りの計画が疎かになっていないか」「現在のBSに潜む不良資産が、将来の首を絞めないか」と不安を感じておられるかもしれません。複雑なエクセル作業に入る前に、まずはAIを使って、自社の「運転資金バランス」と「資金ショートの潜在リスク」を客観的に診断してみませんか？
ステップ4～7で登場した「回転期間分析」は、銀行を納得させるために極めて重要な予測手法です。
例えば、PL計画で「売上を1.5倍にする」という目標を立てた場合、必然的に「売掛金（未回収の代金）」や「在庫」も1.5倍に膨らむのが自然です。過去の実績から「売上債権回転期間（売上の何ヶ月分が売掛金として残っているか）」を算出し、将来の売上計画に掛け合わせることで、「売上増加に伴って、どれだけの追加運転資金（現金）が吸い込まれるのか」を論理的かつ厳密に予測するのです。
ステップ11で現預金を差額計算した結果、もし「マイナス（または不自然に少ない金額）」になった場合、それは「計画が破綻している」という明確なサインです。
マイナスが出た場合は、そのまま銀行に提出するのではなく、必ず「PL計画（経費削減の深掘り）」や「設備投資計画（投資の延期）」、「金融支援計画（返済額のさらなる減額交渉）」に立ち戻り、現預金が常に安全な水準を保てるよう、全ての計画を再調整（矛盾の解消）しなければなりません。
金融機関は、このBS計画を通じて以下の「財務改善のコミットメント」を厳しく審査します。
自社だけで、これらの複雑な連立方程式（PL・BS・CFの完全連動）を解き明かし、銀行が納得する矛盾のないBS計画を作成するのは至難の業です。中小企業活性化協議会や、専門家費用が補助される「405事業（経営改善計画策定支援事業）」を活用し、財務のプロフェッショナルの知見を取り入れることを強く推奨します。
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愛媛県松山市 和田経営相談事務所 代表 和田健一（中小企業診断士／経済産業省認定 経営革新等支援機関）。
