「銀行に提出する経営改善計画書、何から手をつければいいのだろうか…」
「経営改善計画書の『現状分析』って、具体的にどのような作業をすればいいの？」
「デューデリってよく聞く言葉だけど、財務デューデリと事業デューデリの違いが分からない…」
【目次】
愛媛県を中心に全国の優良企業の財務戦略を支援する和田経営相談事務所の見解は、経営改善計画書において「現状分析（デューデリジェンス）」を疎かにすることは、羅針盤を持たずに荒波の航海に出るに等しい行為であり、自社の財務と事業の徹底的な解剖（デューデリ）なくして、銀行からの信用回復と真の経営改善は絶対に成し得ないと断言します。
会社の業績が悪化し、経営改善計画書の作成が必要となった際、多くの経営者や支援者が陥りやすい罠があります。それは、「将来の売上計画」や「目新しい改善策」ばかりに目が行き、その土台となるべき「現状分析」を軽視してしまうことです。
しかし、現状の課題やその根本原因（真因）を正確に把握しないまま立てられた計画は、説得力を欠き、金融機関から「根拠薄弱」と見なされて同意を得られないだけでなく、現場で実行しても全く効果が出ない「絵に描いた餅」になりかねません。銀行は、バラ色の未来図よりも、「なぜ悪くなったのか」という過去から現在への冷静な分析を厳しく求めています。
経営改善計画書の成否は、現状分析、すなわちデューデリジェンス（デューデリ）の質に100%かかっていると言っても過言ではありません。
銀行などの金融機関が経営改善計画書を審査する際、最も注視するのは「なぜこの改善策が必要かつ有効なのか？」「なぜこの売上目標が達成可能なのか？」という問いに対する客観的な「根拠」です。その根拠を提供できる唯一の手段が、緻密な現状分析（デューデリ）です。分析が甘いと、計画全体の説得力が崩壊し、「銀行が経営改善計画を認めない」という最悪の結末を招きます。
業績不振や資金繰りの悪化には、必ず明確な原因が存在します。表面的な「売上減少」という現象だけでなく、財務構造、事業構造、組織体制、市場環境など、多角的なデューデリを通じて課題の根本原因（真因＝窮境要因）を特定することが、的を射た効果的な改善策を立案するための絶対条件です。
現状分析の結果を、経営者の「感覚」ではなく客観的な「データや事実」に基づいて示すことで、経営者自身、メインバンク等の金融機関、そしてコンサルタント等の支援者の間で、会社の現状と課題に対する強固な共通認識を形成することができます。この共通認識こそが、計画策定やその後の伴走支援を円滑に進めるための不可欠な土台となります。
経営改善計画書におけるデューデリジェンスは、大きく「財務デューデリ」と「事業デューデリ」の2つの両輪から構成されます。それぞれの具体的な分析項目を解説します。
財務デューデリは、主に過去から現在までの決算書等の財務データを分析し、定量的な課題と異常値を客観的に把握するプロセスです。
[参考記事：実態バランスシートの作り方【前編】～資産の部の補正方法と不良資産の見分け方～]
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【入力プロンプト】
直近2期の決算書データを基に、当社の「財務デューデリ」の初期段階として、収益性、安全性、資金繰りの観点から現状の課題を客観的に抽出してください。また、銀行員から見て経営改善計画書の「窮境要因（業績悪化の根本原因）」として指摘されやすい異常値やポイントがあれば併せて教えてください。
※アップロードされたデータはAIの学習には一切使用されません。当事務所のプライバシーポリシーに基づき、機密情報は厳重に保護されますのでご安心ください。
事業デューデリは、決算書という財務データだけでは見えてこない、事業の現場そのものや外部環境を定性的に分析するプロセスです。
財務と事業の両面のデューデリ結果を統合し、「なぜ当社は経営不振に陥ったのか（窮境要因）」を明確に言語化します。そして、「その要因は経営努力によって除去可能か」「今後、事業として再生し、借入金を返済していく能力があるか」を最終的に評価します。これが銀行に提出する計画書の根幹となります。
広範囲にわたるデューデリを効果的かつスピーディに進めるには、明確なセオリーがあります。
元銀行員としての経験上、まずは財務デューデリ（徹底的な数値分析）から着手することが極めて有効です。なぜなら、客観的な「数字」は嘘をつかず、しばしば経営者の「肌感覚」との間にズレを生じさせるからです。
例えば、「この事業部門は売上が大きいから儲かっているはずだ」と経営者が思っていても、部門別の原価と経費を厳密に配賦して分析すると、実は大幅な赤字を垂れ流していた、というケースは頻繁に発生します。最初に冷徹な数値を抑えることで、経営者の思い込みを排除し、議論の前提となる客観的事実を確定させることができます。
数値分析で「異常値」や「悪化トレンド」を特定した後、それを基に経営者や現場責任者と「なぜこの数字になっているのか？」「現場で何が起きているのか？」という対話を重ねます。数字の裏付けを持ってヒアリングを行うことで、単なる愚痴や希望的観測を排した、本質的な事業デューデリが可能となります。
国の公的補助制度である「405事業（経営改善計画策定支援事業）」を活用して専門家の支援を受ける場合においても、このデューデリジェンスの質が問われます。
405事業の申請を通し、かつ金融機関から計画の同意を得るためには、計画の土台となる客観的で詳細な現状分析（財務・事業デューデリ）のレポートが必須となります。分析の深度が浅いと、国や銀行から計画全体の信頼性が疑われ、補助金の不採択や金融支援の拒絶（「405事業の失敗」）に直結します。
近年の事業再生支援の情勢としては、企業が重症化する前の早期段階での経営改善（「早期経営改善計画策定支援」通称：Ｖアップ事業等）が強く推奨されています。また、銀行側も「計画の実現可能性」と「モニタリングの確実性」をより一層厳しく審査する傾向にあります。経営者保証ガイドラインの運用においても、質の高い計画策定と財務の透明性確保が、個人保証解除の重要な要件となってきています。
（※補助対象や要件は随時変更されるため、利用検討時には必ず中小企業庁の最新情報をご確認ください。）
[参照リンク：中小企業庁 経営改善計画策定支援事業ページ]
[関連記事：405事業 徹底活用ガイド – 流れ・メリット・注意点と成功の鍵]
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経営改善計画書の作成において、現状分析、すなわちデューデリジェンス（財務デューデリ・事業デューデリ）は、計画全体の信頼性と成否を決定づける最も重要なプロセスです。
経営改善計画の策定プロセスにおいて、その労力の大部分は「現状分析」に注ぎ込まれるべきです。自社の弱みや経営の歪みから目を背けず、徹底的なデューデリジェンスを断行することこそが、銀行の絶大な信用を回復し、未来への確かな成長軌道を描くための絶対条件となります。
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和田経営相談事務所は、耳障りの良い言葉だけを並べるコンサルティングは行いません。元銀行員としての厳しい審査目線と、数多くの事業再生現場で培った泥臭い実務経験に基づき、御社の財務・事業実態を徹底的に解剖し、真に有益となる経営改善戦略をご提案いたします。
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愛媛県松山市の中小企業診断士・FP1級技能士。
元銀行員（17年）および経営コンサルタント（15年）として計100社以上の支援実績を持つ財務・経営戦略の専門家。
「次のステージ（設備投資・事業拡大）」を目指す優良企業に向けた緻密な財務シミュレーションや銀行交渉のロジック構築に加え、客観的な【経営診断】を起点とした伴走型の会社成長支援を得意としています。支援の最終ゴールは、コンサルタントへの依存ではなく「企業の自走化」です。
当事務所の最大の強みは、代表・和田健一による【完全専任体制】です。担当者が変わる大手ファームとは異なり、極めて機密性の高い財務データの「情報漏洩リスクゼロ（究極の機密保持）」を絶対の約束としています。
愛媛県松山市 和田経営相談事務所 代表 和田健一（中小企業診断士／経済産業省認定 経営革新等支援機関）。
