【この記事で分かること】
・ 損益計算書に銀行借入金返済額は無いこと
・ どうやって返済額を見つけたら良いか？
・ 銀行借入金は、どこに消えてしまったのか？
この記事のポイントは以下3点です。
☑ 経営者は、銀行借入金元金返済を経費と勘違いしているので、損益計算書で探す→経費ではないので、見つからない
☑ 一方、支払利息は経費なので、損益計算書の営業外損失に記載されている。借入金元金はお金の貸し借りであり、貸借対照表（長期借入金、短期借入金）にしか記載されていない。しかし、1年分の貸借対照表には、期末の残高が記載されているだけで、返した額（減少した額）は分からない
☑ 銀行借入金返済額を探すためには、2年分の貸借対照表で増減を比較、もしくは、銀行借入金の返済表の確認が必要である
詳しく見ていきましょう。
【目次】
自社の銀行借入返済金、毎年どれぐらい返済しているのか、気になることがあります。
どれどれ決算書を確認してみるか、
決算書を眺めてみても、まず分かりません。ではどのように理解すれば良いのでしょうか？
説明していきます。
銀行借入金の返済額を確認したい経営者の行動は、だいたい以下のような感じです。
まず、損益計算書を見てみます。
売上、製造原価経費、販売管理経費、営業利益、支払利息、経常利益、、、。
借入金の返済が出ていません。
製造原価報告書か、販売管理費の中に記載しているかも。。。中身を目を凝らして見てみます。
それでも記載が無いようです。
なぜ経営者が、損益計算書を確認するかというと、「銀行借入返済金」を「経費」と勘違いしているからです。
銀行借入返済金は、税務上、経費ではありません。しかし、現金としては出ていくので、経費のような気がするだけです。
経費ではないので、収益と経費が記載されている損益計算書には、記載されていません。（一方、利息は経費なので、記載されています）。
では確かに借りた銀行借入金は、どこにいってしまったのでしょう？
例えば3,000万円借りて2,000万円を設備投資に、1,000万円を商品仕入に使ったとします。
設備投資の2,000万円は、一旦、固定資産として貸借対照表に計上され、そこから毎年減価償却費として、損益計算書で経費処理されます。減価償却した同金額が、固定資産から減少します（下の図の場合；毎年200万円減価償却して、毎年200万円固定資産が減少する）。
商品仕入の1,000万円は、一旦、棚卸資産（在庫）として貸借対照表に計上され、売れれば売上原価として、損益計算書で経費処理されます。同金額が棚卸資産（在庫）から減少します（下の図の場合；売上原価1,000万円経費処理、同時に在庫が1,000万円減少する）。
このように、銀行借入金は形を変えながら、費用として経費処理されているのです。
形が変わって経費処理されているので、あなたが損益計算書を探しても、見つからないのです。
先ほど「利息は経費である」とお伝えしましたが、その理由も確認しておきましょう。
前提として支払利息とは、金融機関からの借入金などに対してかかる金銭のことをいいます。つまり、債権者に支払うべき一定の費用のことですね。
こちらは、あくまでも『費用』であって『負債』ではありません。
そのため支払利息は、利益と損失を管理するため損益計算書（PL）にて確認できる『経費』となります。
もちろん借入金自体は、返済義務のある負債なので経費ではありません。
☑借入金：負債のため貸借対照表（BS）で処理される
☑支払利息：経費のため損益計算書（PL）で処理される
というのが基本的なルールです。
さて、本題に戻りましょう。
借入金の確認方法をいくつかのパターンに分けて解説していきます。
次に貸借対照表を見ます。
ここには、固定負債の部門に、「長期借入金」という項目があります。
でもこれは、決算時点での残高です。やはり借入金返済金額は分かりません。では、どうすれば分かるのでしょう？
確認している決算書のもう1年前の決算書を用意します。そして2期分の決算書の貸借対照表「長期借入金」の残高を比較します。
例えば、1年前は2,000万円、最近の決算で1,400万円であれば、1年間で600万円返済した、ということです。
毎月に直すと、600万円÷12か月＝50万円。50万円が毎月の返済額と考えることができます。
ただし、この方法には弱点があります。
決算の途中で、追加借り入れをした場合、毎月の返済額が分からなくなることです。
例えば、上記のケースでは、半年前に500万円借りていたとします。すると、1年間で返済した金額は、先ほど理解した600万円ではなく、1,100万円になります（2,000万円+500万円-1,400万円＝1,100万円）。こうなると、期の途中から返済が始まった部分があるため、分かりづらくなります。
実はもう一つ方法があります。この方法は、決算書を使いません。
銀行から送られてくる借入金返済表を確認することです。借入金返済表には、毎月の返済額が記載されています。
元金返済と利息支払い、それぞれの内訳、その合計額が記載されているはずです。
元金返済の部分が、決算書に記載されていない、「銀行借入返済額」です。
もし長期借入金が5口あれば、5口分の返済元金を合算したものが、貴社の銀行借入金返済額の実態なのです。
（例）ある会社の銀行借入金返済表が以下と仮定
№ 銀行名 月額元金 月額利息 月額元利金合計（単位；円）
① A銀行 100,000 5,000 105,000
② B銀行 200,000 10,000 210,000
③ C銀行 150,000 7,500 157,500
④ D銀行 100,000 5,000 105,000
⑤ E銀行 200,000 10,000 210,000
合計 750,000 37,500 787,500
この場合は、月額元金合計750,000円×12か月分＝9,000,000円が、1年間の銀行借入金元金返済額となります。
そして、1年間の銀行借入金返済額が、年間返済財源（利益と減価償却費など）より多ければ、資金繰りが厳しくなり、「黒字なのになぜかお金が不足する」と、頭を抱える状態になります。（銀行借入金と返済財源の関係については、以下の参考記事を参照ください）。
【参考記事】長期借入金の返済能力はどう考えればいい？計算シートつき記事で自社をチェック
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以上、銀行借入金の返済額確認方法について、お話ししました。
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地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。資格取得後、独立開業。2015年に経済産業省から経営革新等支援機関に認定されている。
独立後13年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。経営力強化、赤字立て直し、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
金融知識、財務知識を活かし、中小企業の経営課題解決に特化した経営コンサルタントとして活動している（2024年時点）。
和田経営相談事務所代表 和田 健一
