中小企業のコンサルティングに入るとき。
色々な角度から、企業を取り巻く経営環境の現状を分析し、今後の進む方向性について提言します。
この流れを「経営診断」と言います。
個人で言うと、健康診断の様なものです。
健康診断は、体に関するデータを収集し数値化して、改善ポイントを提案してくれますよね。
中小企業に対する経営診断も、同じような流れです。
「数値データを収集し並べてみる、分解する」というアプローチを採ります。
【目次】
企業活動に関して数値データと言えば、一番身近なところで「決算報告書」があります。
1年に一度、税理士事務所から届きますよね。
貸借対照表、損益計算書、販売管理費、製造原価報告書、勘定科目内訳明細、別表、、、。
そのあとには細かい数値分析データがついています。
安全性、収益性、効率性などの各指標。
売上高営業利益率、流動比率、固定比率、負債比率、自己資本比率、労働分配率、各資産の回転率、営業キャッシュフロー、、、。
色々ありすぎて、どれが大事か、正直よく分からないかもしれません。
そこでお薦めするのが、まずは数値を時系列に並べてみることです。
手始めに、損益計算書、貸借対照表の5年分をエクセルシートを使い、並べてみます。
なぜ5年間かというと、コロナ発生前とコロナ発生後の財務数値を比較できるからです。
今ある数値を移し替えることなので、難しくはありません。
損益計算書は、企業活動の1年間の収益と費用を確認するものです。
貸借対照表は、今までの企業活動の資産、負債、資本の蓄積を確認するものです。
どちらも大切です。
ポイントは、自分の手でエクセルに入力してみることです。
損益計算書では、
✔ あ、この年は材料費が増えたのか、
✔ この年は雑収入（本業以外の入金）が多かったのか、
✔ 売上は増加傾向か減少傾向か、
✔ 利益はどんどん厳しくなっているな、
貸借対照表では、
✔ 自己資本が目減りしているな、
✔ 現預金が減っているな、
✔ 金融機関借入金が増えているな、
✔ 在庫が膨らんでいるぞ、
✔ 設備投資したから固定資産が増加してるな、
などなど、、、。
企業活動を、財務数値の時系列化により、社長自身が確認できるのです。
次のステップでは、販売管理費と製造原価報告書に取り組みます。
小売業、卸売業、飲食業、不動産業、サービス業などは製造原価報告書がありませんので、販売管理費のみ作業します。
同じように、5年分エクセルに数値を入力し、並べてみます。
販売管理費では、
✔ 役員報酬がこの年増えた（減った）、
✔ 人件費がこの年増えた（減った）、
✔ 支払手数料が増えているけど何だろう？
✔ 雑費の額が大きいぞ、何だろう？
✔ こんなに接待交際費や旅費交通費使っていたっけ？
製造原価報告書では、
✔ 材料費の推移
✔ 労務費の推移
✔ 外注費の推移
✔ その他製造コストの推移
などなど。
数値を入力していると、「時系列で見た異常値」に気づきます。
例年と比較して、大きく増えたり減ったりしている数値。
その数値を、入力その都度、黄色など、目立つ色で色塗りします。
そして、入力完了後、色塗りした部分の原因について解明していくのです。
原因がはっきりすれば問題ありません。
原因解明の過程で、もしかしたら社長が把握できていなかったことが、見えてくるかもしれません。
社長のあなたは、自社にとって大切な指標を把握していることでしょう。
今までのエクセルシートに、カスタマイズして追加してみます。
例えば、労働集約型事業なら、売上高人件費比率や労働分配率など。
売上が下がっているのに、人件費は同水準であれば、売上高人件費比率は悪化します。
例えば製造業であれば、材料費と売上のバランス。
売上高材料費比率。
在庫の回転期間も大切です。
棚卸資産回転率の5ヵ年推移を比較します。
会社ごとに、それぞれの事情や経営環境が違います。
そのため、どの指標が重要か、も違います。
あなたの会社にとって大切な指標を分析しましょう。
重要な数値・指標が分かれば、そして時系列化して、俯瞰してみれば、何をしなければならないかが見えてきます。
✔ 材料の調達を見直さないといけないのか、
✔ 人件費を見直さないといけないのか、
【参考記事】【経営者向け】あなたの会社の人件費は適正なのか ～どのように調べ、どう経営に活かすか～
✔ 値上げ交渉が必要なのか、
【参考記事】値上げする時が来た ～経営者が迷う理由と値上げのステップ～
✔ 付加価値化や新商品開発による市場開拓が必要なのか、
✔ 事業分野や店舗の撤退が必要なのか、（ただし、この判断のためには、さらに部門別採算分析や店舗別採算分析が必要）
【参考記事】不採算部門からの撤退、どう判断する？？
などなど。
適格な経営判断が可能となります。
数値分析を丸投げ、人任せにしていると、経営の意思決定を誤るのです。
まずは、今日お話ししたことを、できる範囲で始めませんか？
進め方や客観的な助言は、私の方でお手伝いできますので、気軽にご相談ください。
当事務所で言えば、簡易経営診断サービスに該当します。
フォーマットをこちらで作り、数値を内部資料から拾っていただき、入力してもらうことがあります。
顧客別採算表、部門別採算表、商品別採算表、店舗別採算表、プロジェクトごと採算管理、などです。
最初はしぶしぶ応じる経営者。言葉には直接出さなくとも、「必要なの？」という心の中が見えます。
本業をやりながら、忙しい中での作業依頼なので、仕方がないことです。
ただ実際に終わってみると、「気づかなかった視点に気づけた」とか「自分の感覚と違う結果に驚いた」などの感想をいただくことも多いのです。
数値で把握すること。
今すぐ緊急で必要な「第1領域」のことではないですが、急がないが実は重要な「第2領域」の取り組みだと私は感じています。
【この問題に対処する担当コンサルタント】プロフィール
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地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。資格取得後、独立開業。2015年に経済産業省から経営革新等支援機関に認定されている。
独立後13年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。経営力強化、赤字立て直し、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
金融知識、財務知識を活かし、中小企業の経営課題解決に特化した経営コンサルタントとして活動している（2024年時点）。
和田経営相談事務所代表 和田 健一
