経営支援に入り、会社の現状を分析する際、支援先会社のリース契約を確認します。
銀行融資残高については、意識を向けている経営者や銀行員も、リース契約については案外エアポケットなっていることがあります。
しかしリース契約は、資金繰りに影響を及ぼしていることが多いものです。
リース契約が複数ある場合は、特に注意が必要です。
今日は、そんなリース契約について考えてみたいと思います。
リース契約を結ぶ物件で多いのが、
✔ 営業用車両
✔ 運送用車両
✔ 製造機械設備
✔ 事務機器（プリンタ、パソコン、電話など）
✔ ソフトウェア
✔ ホームページ
などです。
リース契約には、主なもので、ファイナンスリースとオペレーティングリースがあります。
ファイナンスリースとは、自由に選定された物件を（リース適格物件のみ）リース会社が代わって購入のうえリース期間中に貸し出し、投下資金のほぼ全額をリース料として回収する取引をいいます。原則としてリース期間中の解約はできません。
一方、オペレーティングリースとは、リース会社がリース契約終了時のリース物件の価値を査定し、リース対象価額より査定した価値（残存価額）を引いて、リース料を算定する取引です。
このため、将来の市場価値が見込めないような設備や、利用状況が見通せないケースではオペレーティングリース取引は成立しません。
下記の図でイメージを確認ください。
身近なところで言うと、営業用車両などは、毎月の負担金額を下げるため、残価設定方式のオペレーティングリースになっていることがありますね。
そのほか、メンテナンスリースもあります。
メンテナンスリース契約を締結することでリース料と保守料の支払を一本化して契約することです。
運送用車両に、定期点検や車検などを含んだリース料を設定するなどが、メンテナンスリースです。
細かな会計規定は色々ありますが、経営者は以下のように、ざっくりイメージしておくと良いでしょう。
■ファイナンスリース
物件価格を固定資産に計上し、同額を長期未払金として負債計上。
例えば営業用車両（300万円；5年契約）をリース契約した場合。
※契約時
【資産の部】 【負債の部】
リース資産 300万円 長期未払金 300万円
☟
※1年間リース料（元金相当60万円、リース相当5万円）を支払った
【資産の部】60万円減少 【負債の部】60万円減少
リース資産 240万円に 長期未払金 240万円に
【負債の減少】 【資産の減少】
長期未払金の減少 60万円 預金の減少 60万円
支払利息 5万円 預金の減少 5万円
【経費の発生】 【資産の減少】
減価償却費 60万円 リース資産の減少 60万円
■オペレーティングリース
資産計上の必要がなく、そのため減価償却費も発生しない
※1年間リース料（元金相当60万円、リース相当5万円）を支払った
【経費処理】
リース料 60万円 預金の減少 60万円
支払利息 5万円 預金の減少 5万円
このように会計仕訳方法が違う2つのリースですが、共通するのは、現金が65万円減少したことです。
お話ししたように、私は現状分析や将来計画の策定支援をする場合、リース契約の内容把握を重視します。
下記のような一覧表を作り、リース金額や残高、毎月や年間の支払額を確認します。
一覧表を作成し、経営者や銀行員に見せると、「こんなに支払いがあるの！」と、驚かれることが多いのです。
銀行融資残高には敏感な銀行員も、リース契約に関しては、あまり注意を払っていません。
しかしながら、リース契約は債務であり、支払い義務が発生する点から考えると、銀行借入金と同じぐらいの意識をおくべきです。
また、リース契約の場合は、銀行融資のようなリスケジュール対応が原則できない点も、よりリスクが大きいと言えます。
リース料が支払えなくなれば、物件は引き揚げになります。
機械設備や運搬車両だと、事業継続が難しくなります。
私も事務所で使っている営業用車両を、リース契約しています。
残価設定方式のオペレーティングリースです。
車を購入する際、カーディーラーの営業マンがすべて手配してくれました。
手続きは手軽で、銀行融資のような難しい手続きは不要です。
同じように、機械設備を購入する場合には機械メーカーの営業担当者が、運搬用車両を購入する場合にはディーラー営業担当者が、事務機器を購入する場合には事務機代理店の営業担当者が、リースの手続きをすべて段取りしてくれます。
銀行融資の場合は、色々資料の提出を求められ、あれこれ質問され、審査に時間がかかり、そのあとやっと融資実行です。
融資拒絶される可能性もあります。
リースの場合は、そうした面倒な手続きがすくないため、心理面のハードルが下がるのです。
他銀行の融資残高には目をとがらす銀行も、なぜかリースに対しての警戒心が薄くなります。
融資とは別枠で考えている傾向があります。
そのため、他銀行の融資の返済表は求められても、リースの一覧表を求められることは珍しいです。
銀行員からリース契約書の写しを求められたことがありますか？
ただ、リースも債務です。
本来は銀行融資と一体で考えるべきです。
費用対効果、投資回収の観点が大切です。
リース契約しやすいからといって、過大な設備投資や不要な設備投資をすることが、会社の資金繰りを悪化させる一因なのです。
今日はリース契約について考えてみました。
参考いただけますと幸いです。
リースは使い勝手が良いため、気軽に契約してしまいます。
財務が厳しく融資が難しくても、リースは組めたりします。
でもある意味、融資よりも怖いものです。
中途解約できませんし、リスケジュールもできません。
気づいたら口数が増え、毎月の返済額が資金繰りを苦しめる。
入り口はゆるいけど、出口が厳しい。
アメリカの大学みたいなものです。
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地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。資格取得後、独立開業。2015年に経済産業省から経営革新等支援機関に認定されている。
独立後13年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。経営力強化、赤字立て直し、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
金融知識、財務知識を活かし、中小企業の経営課題解決に特化した経営コンサルタントとして活動している（2024年時点）。
和田経営相談事務所代表 和田 健一
