経営者の皆さん、こんなことで悩んでいませんか？
☑ 決算は黒字なのに、なぜかいつもお金が足りない
☑ コストを削減したいが、何をカットすれば良いか分からない
☑ 資金不足がギリギリまで分からないので、いつもお金の準備でバタバタする
☑ 運転資金が必要だが、いくらの金額必要なのか、銀行に説明できない
上記の問題を解決するために、まず必要なのは、資金繰り表を作成することです。
もちろん、決算書も試算表も大切な資料なのですが、眺めていても資金の流れは分かりません。
少し例を挙げます。
☑ 銀行借入金の返済元金額は、損益計算書には記載されません。
☑ 社長と会社のお金の貸し借りは、損益計算書には記載されていません。
☑ 売掛金の回収遅れや、不良在庫のふくらみは、損益計算書には記載されていません。
☑ 新店舗出店で大家さんに敷金を預けても、損益計算書には記載されていません。
☑ リース資産以外の減価償却費は、損益計算書でマイナスカウントされていますが、実際にお金は動いていません。
他にもありますが、などなど。
いずれも、資金繰りに影響を与えます（上記の場合、減価償却費と社長から会社がお金を借りる以外は、資金繰りを苦しくする要因）。
しかし、短期的には損益計算書及び試算表をいくら眺めても、見えてこないのです。
経営者は、「決算書の最終利益＝残っているはずのお金」と考えているため、勘違いが起こります。
そのため、キャッシュフロー計算書があります。
【参考記事】中小企業経営者は、キャッシュフロー経営を意識せよ！
ここではもう一つ、原始的ですが、分かりやすく効果が高い、資金繰り表について考えてみます。
過去2年間の資金繰り実績を作れば、自社がどのようなお金の使い方をしているか、一目瞭然になります。
そのため、過去2年間の資金繰り実績表を作ると仮定して説明します。
用意するものは、以下です。
① 売上入金、支払いなど、口座の動きがある会社名義の通帳（2年分）
② 当座預金の移動帳（2年分）
③ 個人名義であるが、実際は会社のお金を出し入れしている通帳（2年分）
④ 現金出納帳（2年分）
⑤ 銀行借入金返済表（過去2年分）
⑥ 個人名義だけど、会社の運転資金に使っている個人ローンの返済表（2年分）
⑦ リースの支払帳（2年分）
⑧ 給与支払い台帳（2年分）
⑨ 固定資産税納税通知書（2年分）
上記で用意した数字を資金繰り表フォーマット（月ごと）に落とし込んでいきます。
例としてエクセルシートの資金繰り表ひな形を添付し、入力のポイントを説明します（画面クリックで表は拡大します）。
① 営業収入
店舗別に計上したほうが良いのか、取引先別に計上したほうが良いのか、商品別に計上したほうがよいのか、販売チャネル別に計上したほうが良いのか、会社の業態に応じて、選びます。決して売上高として、合計一本化して入力しないことです。その月に入金された金額を入力します。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
② 人件費
役員報酬、定額給与（正社員）、雑給（パート・アルバイト代）、賞与、退職金、社会保険料に分けて入力します。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、給与支払い台帳
③ 原材料費
店舗別に計上したほうが良いのか、取引先別に計上したほうが良いのか、商品別に計上したほうがよいのか、販売チャネル別に計上したほうが良いのか、会社の業態に応じて、選びます。仕入高として、合計一本化して入力しないことです。その月に入金された金額を入力します。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
④ 販売管理費
項目ごとに細かく分けて入力します。決算書の勘定科目の仕訳を参考に項目を分ければ良いと思います。ただし注意点は、支払手数料、雑費など一括して入力しないことです。例えば支払手数料なら、中身は何なのか、銀行振込料なのか、どこかに対するフィーの支払いなのか、細かく分けます。細かく分けないと実態がつかめなず、以後の改善につながりません。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
⑤ リース料
項目ごとに細かく分けて入力します。例えば機械リースなのか、営業車リースなのか、社長の車のリースなのか、事務機器リースなのか、分けて入力することが大切です。分ければ何にどれだけかかっているか、把握できます。
見る項目；リースの支払い帳、通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
⑥ 設備
新規で設備投資に投入したお金、または設備を売却して入ってきたお金を入力します。注意点は、売却して入ってきたお金は、プラス勘定することです。逆に新規投資は、お金が出ていくため、マイナスカウントします。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
⑦ 支払利息
銀行借入返済表から、支払利息を抜き出して、入力します。通帳引き落としは、元金と利息合計で記載されているため、返済表から内訳を確認します。銀行ごとに分けても、一括計上しても会社の状況に応じて使い分けましょう。
見る項目；銀行借入金返済表
⑧ 税金
税金種類ごとに分けます。法人税、消費税、市県民税、固定資産税、自動車税、に分けて入力しましょう。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、固定資産税納税通知書
⑨ 銀行からの融資金、銀行への返済元金
融資金は口座に入金になった金額、返済元金は銀行借入金返済表の元金返済額（利息は除く）を入力しましょう。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、銀行借入金返済表
⑩ 役員個人からの借入、役員個人への貸付
この項目は、資金繰り表を作るとき抜けることがありますが、決して忘れてはいけない重要項目です。中小企業の場合、法人と役員個人は一体化していることが多く、この資金の流れを把握しないと、正しい資金繰り表はできません。役員が個人ローンを借りて、会社に貸し付けているときなど、入金と出金を正しく入力することが大切です。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、役員個人名義の通帳、役員個人ローン返済表
以上の項目を1か月ごとに入力していきます。資金繰り表の一番下の翌月繰越額が、「実際の通帳残高と手持ち現金残高の合計」と一致していれば、正しく数字を拾えています（個人で言えば、財布の中のお金と、家計簿の残高が一致しているということです）。1か月ごとに残高を合わせて、次の月に進みます。
金額が合わなければ、どこか抜けがあるので、修正が必要です。
過去2年間の資金繰り表が完成すると、自社のお金の流れに対して、気づかなかったことが見えてきます。
今後の財務や資金繰り改善のヒントが見つかるはずです。
過去2年間の資金繰り表が完成すれば、今後1年間の将来予測を作ってみます。
支出（コスト）は、過去の推移からだいたい推測できるでしょうし、入金（売上）は、現在の状況から業界動向を予測し、値を入力してみます。
すると、どのタイミングでいくら資金が必要になるのか、事業継続のためにはいくらぐらい入金（売上）が必要か、支出（コスト）はどれぐらいに抑えないといけないか、が分かってきます。
資金繰り表作成は、会社の経営力強化につながるのです。
経営者の皆さん、自社の資金繰り表を作ってみませんか？お手伝いしますので、下記お問い合わせ欄からご連絡ください。
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地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。資格取得後、独立開業。2015年に経済産業省から経営革新等支援機関に認定されている。
独立後13年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。経営力強化、赤字立て直し、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
金融知識、財務知識を活かし、中小企業の経営課題解決に特化した経営コンサルタントとして活動している（2024年時点）。
和田経営相談事務所代表 和田 健一
