経営者の皆さん、こんなことで悩んでいませんか？
☑ 決算は黒字なのに、なぜかいつもお金が足りない
☑ コストを削減したいが、何をカットすれば良いか分からない
☑ 資金不足がギリギリまで分からないので、いつもお金の準備でバタバタする
☑ 運転資金が必要だが、いくらの金額必要なのか、銀行に説明できない
上記の問題を解決するために、まず必要なのは、資金繰り表を作成することです。
もちろん、決算書も試算表も大切な資料なのですが、眺めていても資金の流れは分かりません。
少し例を挙げます。
☑ 銀行借入金の返済元金額は、損益計算書には記載されません。
☑ 社長と会社のお金の貸し借りは、損益計算書には記載されていません。
☑ 売掛金の回収遅れや、不良在庫のふくらみは、損益計算書には記載されていません。
☑ 新店舗出店で大家さんに敷金を預けても、損益計算書には記載されていません。
☑ リース資産以外の減価償却費は、損益計算書でマイナスカウントされていますが、実際にお金は動いていません。
他にもありますが、などなど。
いずれも、資金繰りに影響を与えます（上記の場合、減価償却費と社長から会社がお金を借りる以外は、資金繰りを苦しくする要因）。
しかし、短期的には損益計算書及び試算表をいくら眺めても、見えてこないのです。
経営者は、「決算書の最終利益＝残っているはずのお金」と考えているため、勘違いが起こります。
そのため、キャッシュフロー計算書があります。
【参考記事】中小企業経営者は、キャッシュフロー経営を意識せよ！
ここではもう一つ、原始的ですが、分かりやすく効果が高い、資金繰り表について考えてみます。
過去2年間の資金繰り実績を作れば、自社がどのようなお金の使い方をしているか、一目瞭然になります。
そのため、過去2年間の資金繰り実績表を作ると仮定して説明します。
用意するものは、以下です。
① 売上入金、支払いなど、口座の動きがある会社名義の通帳（2年分）
② 当座預金の移動帳（2年分）
③ 個人名義であるが、実際は会社のお金を出し入れしている通帳（2年分）
④ 現金出納帳（2年分）
⑤ 銀行借入金返済表（過去2年分）
⑥ 個人名義だけど、会社の運転資金に使っている個人ローンの返済表（2年分）
⑦ リースの支払帳（2年分）
⑧ 給与支払い台帳（2年分）
⑨ 固定資産税納税通知書（2年分）
上記で用意した数字を資金繰り表フォーマット（月ごと）に落とし込んでいきます。
例としてエクセルシートの資金繰り表ひな形を添付し、入力のポイントを説明します（画面クリックで表は拡大します）。
① 営業収入
店舗別に計上したほうが良いのか、取引先別に計上したほうが良いのか、商品別に計上したほうがよいのか、販売チャネル別に計上したほうが良いのか、会社の業態に応じて、選びます。決して売上高として、合計一本化して入力しないことです。その月に入金された金額を入力します。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
② 人件費
役員報酬、定額給与（正社員）、雑給（パート・アルバイト代）、賞与、退職金、社会保険料に分けて入力します。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、給与支払い台帳
③ 原材料費
店舗別に計上したほうが良いのか、取引先別に計上したほうが良いのか、商品別に計上したほうがよいのか、販売チャネル別に計上したほうが良いのか、会社の業態に応じて、選びます。仕入高として、合計一本化して入力しないことです。その月に入金された金額を入力します。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
④ 販売管理費
項目ごとに細かく分けて入力します。決算書の勘定科目の仕訳を参考に項目を分ければ良いと思います。ただし注意点は、支払手数料、雑費など一括して入力しないことです。例えば支払手数料なら、中身は何なのか、銀行振込料なのか、どこかに対するフィーの支払いなのか、細かく分けます。細かく分けないと実態がつかめなず、以後の改善につながりません。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
⑤ リース料
項目ごとに細かく分けて入力します。例えば機械リースなのか、営業車リースなのか、社長の車のリースなのか、事務機器リースなのか、分けて入力することが大切です。分ければ何にどれだけかかっているか、把握できます。
見る項目；リースの支払い帳、通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
⑥ 設備
新規で設備投資に投入したお金、または設備を売却して入ってきたお金を入力します。注意点は、売却して入ってきたお金は、プラス勘定することです。逆に新規投資は、お金が出ていくため、マイナスカウントします。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳
⑦ 支払利息
銀行借入返済表から、支払利息を抜き出して、入力します。通帳引き落としは、元金と利息合計で記載されているため、返済表から内訳を確認します。銀行ごとに分けても、一括計上しても会社の状況に応じて使い分けましょう。
見る項目；銀行借入金返済表
⑧ 税金
税金種類ごとに分けます。法人税、消費税、市県民税、固定資産税、自動車税、に分けて入力しましょう。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、固定資産税納税通知書
⑨ 銀行からの融資金、銀行への返済元金
融資金は口座に入金になった金額、返済元金は銀行借入金返済表の元金返済額（利息は除く）を入力しましょう。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、銀行借入金返済表
⑩ 役員個人からの借入、役員個人への貸付
この項目は、資金繰り表を作るとき抜けることがありますが、決して忘れてはいけない重要項目です。中小企業の場合、法人と役員個人は一体化していることが多く、この資金の流れを把握しないと、正しい資金繰り表はできません。役員が個人ローンを借りて、会社に貸し付けているときなど、入金と出金を正しく入力することが大切です。
見る項目；通帳、当座預金移動帳、現金出納帳、役員個人名義の通帳、役員個人ローン返済表
以上の項目を1か月ごとに入力していきます。資金繰り表の一番下の翌月繰越額が、「実際の通帳残高と手持ち現金残高の合計」と一致していれば、正しく数字を拾えています（個人で言えば、財布の中のお金と、家計簿の残高が一致しているということです）。1か月ごとに残高を合わせて、次の月に進みます。
金額が合わなければ、どこか抜けがあるので、修正が必要です。
過去2年間の資金繰り表が完成すると、自社のお金の流れに対して、気づかなかったことが見えてきます。
今後の財務や資金繰り改善のヒントが見つかるはずです。
過去2年間の資金繰り表が完成すれば、今後1年間の将来予測を作ってみます。
支出（コスト）は、過去の推移からだいたい推測できるでしょうし、入金（売上）は、現在の状況から業界動向を予測し、値を入力してみます。
すると、どのタイミングでいくら資金が必要になるのか、事業継続のためにはいくらぐらい入金（売上）が必要か、支出（コスト）はどれぐらいに抑えないといけないか、が分かってきます。
資金繰り表作成は、会社の経営力強化につながるのです。
経営者の皆さん、自社の資金繰り表を作ってみませんか？お手伝いしますので、下記お問い合わせ欄からご連絡ください。
【この記事書いた人】プロフィール
【お手伝いの際の考え方】
【この記事の問題を解決するための手段はこちら】
【この記事の問題を解決するサービスメニュー】
【関連記事】
経営者は自社財務の実態をつかみなさい！【前編】～資産の部はこう見る～
こんなこと聞いて大丈夫？そんな質問大歓迎です。資金繰り改善、経営力強化に関するお問い合わせはこちらから（暗号化対応をしているので、コメントやメールアドレスが外部に漏れることはありません。24時間コメント受付、返信は翌営業日以降になることがあります）。☟
地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。
独立後11年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。コンサルタントして、経営力強化、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
銀行時代から数えて28年間で、数多くの中小企業決算書に関わっており、コンサル実務を背景にした決算分析力に強みを持つ。（2022年時点）
和田経営相談事務所代表 和田 健一
