今回はシリーズ4回目、最終回です。決算書の貸借対照表や損益計算書の内訳である、付属明細書について、お話したいと思います。
【目次】
決算書を渡すとき、付属明細書をコピーせずに渡そうとすると、銀行員から「付属明細書（勘定科目内訳明細表）もいただけますか。」と言われます。理由は、この明細がないと、銀行は決算書の分析に困るからです。以下のようなポイントを確認しています。書くことが多くなるので一部だけ抜粋してご紹介します。
【貸借対照表】
①現預金の内訳
自行と他の銀行との残高バランスをみます。メイン行でありながら、期末の預金残高が他の銀行より少なければ、いい顔をしません。「なぜですか。」と聞かれたりします。また他行との定期性預金のバランスも見ています。
この感覚が、経営者と銀行員とでかみ合わないことがあります。銀行員の感覚では、借入金が多いところがメインバンクであり、預金も当然多くあるべき、という意識ですが、経営者は必ずしもそういう意識でないことがあります。どちらがどうというわけではなく、立場が違うと、そういうものだということです。
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②売掛金
内訳を確認しています。3期分を見比べて、毎年同じ金額で上がっている取引先はないか確認します。（同じ金額で、同じ取引先は、回収できていない不良債権の可能性がある）
③受取手形
手形振出し先はどこか、確認しています。同時に、手形のサイト（入金までの期間）を確認しています。受取手形の中で、不渡りになっているものはないか、確認しています。
④その他流動資産
特に仮払金、長短貸付金、未収入金、投資有価証券等は念入りにチャックします。この中に不良資産が隠れているケースが多いからです。
⑤支払手形
手形をどこに対して振出しているか、振出しのサイトは長期化していないか確認しています。手形サイトが長ければ、仕入代金の支払ではなく、手形振出先から融資を受けているのではないか、疑います。
⑥借入金
借入金には長期と短期があります。これは、現預金と同様、自行と他銀行とのバランスを見ています。他銀行の金利はどうなっているか、他銀行の残高の急な増減はないか、確認しています。他銀行が増加していれば、場合によっては要因はなにか、企業からヒアリングしに行きます。経営者からみれば、「なんでそんなこと説明せないかんのや。」ということにもなりかねないため、銀行員は慎重にヒアリングします。
他銀行の残高が、減少していれば減少していたで、他銀行は資金引き上げ（いわゆる以前言われた貸し剥がし？）の姿勢ではないか、ということで不安になります。とにかく借入金は、他銀行の動向を注視しています。
【損益計算書・販売管理費】
①売上
事業別売上や商品別売上を確認しています。コア事業はなにか、どう推移しているか確認しています。
②役員報酬
親族間でどれだけ、親族以外の役員にどれだけ払っているか確認しています。
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③特別利益・特別損失の内訳
今期だけの一過性のものか、恒常的に発生していくものか、確認しています。それにより真の収益力を把握しようとしています。
以上、一部抜粋ですが、銀行員は付属明細についてこんなところを確認しています。
4回に渡りシリーズで、「銀行員は決算書のどこを見ているか」をご紹介してきました。これはほんの一部です。もっともっと詳しく見ています。銀行員は決算分析に関してプロです。データ分析も進んでいます。
私が営業をしていた時、1ページ目に〇〇銀行用と書いた決算書をいただいたことがあります。その企業は、銀行別に何種類かの決算書を作成していて、混乱して違う銀行に渡してしまった、という笑えない話もあります。信頼を失くしてしまいます。
やはり正直が一番のような気がします。
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地方銀行に17年勤務しながら、2011年に中小企業診断士の資格を取得。資格取得後、独立開業。2015年に経済産業省から経営革新等支援機関に認定されている。
独立後13年に亘り、「金融のことも経営のことも両方わかる経営コンサルタント」として、
中小企業支援に携わる。経営力強化、赤字立て直し、財務体質改善、資金調達支援など、100社以上の支援実績がある。
金融知識、財務知識を活かし、中小企業の経営課題解決に特化した経営コンサルタントとして活動している（2024年時点）。
和田経営相談事務所代表 和田 健一
